ОАЭ: FTA опубликовало новое руководство по налоговому резидентству и сертификату налогового резидента
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) опубликовало новое руководство под названием «Налоговое резидентство и сертификат налогового резидентства — руководство по налоговым процедурам» (TGPTR1).
В руководстве рассматриваются различные аспекты налогового резидентства, рассматриваются соответствующие критерии в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ и соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTA), а также приводится несколько примеров.
В нем содержатся рекомендации о том, как налоговый резидент ОАЭ может получить сертификат налогового резидента (TRC) или запросить штамп FTA на оригинальной форме TRC, выданной другой юрисдикцией.
Один из ключевых аспектов, рассматриваемых в руководстве, касается места эффективного управления (POEM) как критерия определения налогового резидентства компании в ОАЭ.
В руководстве анализируются факты и обстоятельства, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, принимаются ли ключевые управленческие и коммерческие решения, на основе которых определяется POEM, в ОАЭ или где-либо еще.
В нем указаны различные критерии для определения лиц, принимающих ключевые управленческие и коммерческие решения для компании, и изложены три теста: тест совета директоров, тест делегирования полномочий и тест активности акционеров.
В руководстве приводятся различные примеры того, когда POEM находится в ОАЭ (например, заседания совета директоров проводятся виртуально, когда большинство директоров физически находятся в ОАЭ) или нет (например, когда ключевые управленческие и коммерческие решения принимаются в ОАЭ на периодической или разовой основе).
В руководстве также объясняется, кто может претендовать на получение TRC и какие процедуры необходимо соблюдать для его получения.
TRC не может быть получен за будущие периоды или периоды, превышающие 12 месяцев.
Если на текущий период требуется TRC, FTA рассмотрит заявление по истечении трех месяцев с начала периода для юридических лиц, как только будут выполнены критерии налогового резидентства для физических лиц и по истечении одного дня с начала периода для государственных организаций и организаций, контролируемых государством.
Новое руководство будет полезно тем, кто занимается корпоративным налогообложением в ОАЭ или ищет решения по международным налоговым обязательствам.
Хотя он и не имеет обязательной юридической силы, он, безусловно, поможет предприятиям и частным лицам оптимизировать свои налоговые стратегии.