Бартерные сделки в ОАЭ: применение НДС и порядок оценки стоимости поставки
Бартерные сделки в ОАЭ: применение НДС и порядок оценки стоимости поставки
В апреле 2025 года Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) выпустило разъяснение VATP042, касающееся применения налога на добавленную стоимость (НДС) к бартерным сделкам. Это разъяснение уточняет порядок определения стоимости поставки в случаях, когда вознаграждение полностью или частично выражено в немонетарной форме.
Что такое бартерная сделка?
Бартерная сделка представляет собой обмен товарами и/или услугами между сторонами без использования денежных средств. Каждая сторона предоставляет и получает поставку, и каждая из этих поставок рассматривается отдельно для целей НДС.
Применение НДС к бартерным сделкам
Бартерные сделки подлежат НДС на тех же основаниях, что и сделки с денежным вознаграждением. В зависимости от характера поставки, она может быть:
Облагаемой по стандартной ставке (5%);
Облагаемой по нулевой ставке (при соблюдении соответствующих условий);
Освобожденной от НДС (при выполнении определенных требований);
Вне сферы действия НДС (например, если место поставки находится за пределами ОАЭ).
Определение стоимости поставки
В случае бартерной сделки стоимость поставки определяется как сумма:
Денежного вознаграждения (если таковое имеется);
Рыночной стоимости немонетарного вознаграждения;
За вычетом суммы НДС.
Для определения рыночной стоимости немонетарного вознаграждения используется следующий подход:
Сравнимая рыночная стоимость: Стоимость, которую поставка обычно имела бы в аналогичных условиях на ту же дату в ОАЭ между несвязанными сторонами.
Стоимость аналогичной поставки: Если первая оценка невозможна, используется стоимость аналогичной поставки при схожих условиях.
Стоимость замещения: Если предыдущие методы неприменимы, определяется стоимость замещения идентичных товаров или услуг от несвязанного поставщика.
Требования к налоговым счетам-фактурам
Если обе стороны в бартерной сделке являются зарегистрированными плательщиками НДС и осуществляют облагаемые поставки, каждая из них обязана:
Выписать отдельный налоговый счет-фактуру за свою поставку;
Учитывать НДС на основе стоимости полученного вознаграждения (денежного и немонетарного), за вычетом суммы НДС.
Рассмотрим ситуацию, где бухгалтерская фирма и продавец мебели, оба зарегистрированные плательщики НДС, заключают бартерное соглашение:
Взамен бухгалтерская фирма предоставляет бухгалтерские услуги стоимостью 15 000 дирхамов (включая НДС) и выплачивает 30 000 дирхамов наличными.
В этом случае:
Продавец мебели должен учесть НДС на поставку мебели и выписать налоговый счет-фактуру на сумму 45 000 дирхамов;
Бухгалтерская фирма должна учесть НДС на предоставленные услуги и выписать налоговый счет-фактуру на сумму 15 000 дирхамов.
Бартерные сделки в ОАЭ подлежат НДС на тех же условиях, что и сделки с денежным вознаграждением. Однако они требуют особого внимания к определению стоимости поставки и оформлению соответствующих документов.Компании, участвующие в таких сделках, должны обеспечить точную оценку рыночной стоимости немонетарного вознаграждения и соблюдение всех требований по учету и отчетности.